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初级会计职称考试总结:经济法一些必要公式

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  1、增值税——组成计税价格=成本×(1+成本利润率10%)×17%;如该货物属消费费的范围,还应加上消费税税额。

——进口货物组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)×17%

——不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月销售免税或非应税劳务额÷当月全部销售额。

  2、消费税——自产自用的:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率

或:成本×(1+成本利润率10%)÷(1-消费税税率)×消费税税率

——委托加工的:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率

——进口的:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率

★★注意:消费税在生产、委托加工和进口环节交税

  3、企业所得税——境外所得在境内需补缴所得税的:境外税后所得÷(1-境外税率)×(境内税率-境外税率)

——如果境外所得额和境外已交税都给出了数额的话,那么境外所得在境内需补缴所得税为:

(境外税后所得额+境外已交所得税额)×(境内税率-境外税率)

  4、个人所得税——①工资:应纳税额=(每月工资-1600或4800)×适用税率-速算扣除数(年终奖应÷12找税率)

——②个体工商户:应纳税额=(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

——③企事业单位:应纳税额=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

——④劳务报酬:每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)×20%

每次收入在4000元以上的:应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率

每次收入超过20000元的:应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

——⑤稿酬所得:每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

每次收入在4000元以上的:应纳税额=每次收入额×(1-20%)×(1-30%)

——⑥特许权使用:每次收入不足4000元的:应纳税额=(每次收入额-800)×20%

每次收入在4000元以上的:应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

——⑦财产租凭:每次(月)收入不足4000元的:应纳税额=(每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费800-800)×20%

每次(月)收入在4000元以上的:应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费800]×(1-20%)×20%

——⑧财产转让:应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

——⑨利息、股息、红利—→偶然所得—→其他所得:应纳税额=每次收入额×20%

  5、车辆购置税——免税、减税车辆转让:最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限÷规定使用年限)×100%(税率10%)

  6、土地增值税——①增值额未超过扣除项目金额的50%的:应纳税额=增值额30%

——②增值额超过扣除项目的金额50%、未超100%的:应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

——③增值额超过扣除项目的金额100%、未超200%的:应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

——④增值额超过扣除项目的金额200%的:应纳税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

  7、房产税——①从价计征:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×税率(1.2%)

②从租计征:应纳税额=租金收入×税率(12%)

★★注意:以房产投资联营,参与利润分红,共担风险的,按从价计征房产税;

以房产投资收取固定收入,不承担经营风险的,按从租计征房产税。

  8、车船税——应纳税额=自重吨位数(辆数、净吨位数)×适用年税额

★★注意:拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年税率×50%

  9、印花税——①比例税率:应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率

②定额税率:应纳税额=应税凭证件数×定额税率(权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿每件5元)

③营业账簿中记载资金的账簿:应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.05%

  10、票据时效

票据种类 提示承兑期限 提示付款期限 票据权利的消灭时效

银行汇票 见票即付 无需提示承兑 出票日起1个月 出票日起2年

商业汇票 到期日起10日内 自出票日起不得超过6个月 出票日起2年

银行本票 见票即付 无需提示承兑 自出票日起不得超过2个月 出票日起2年内

支票 见票即付 无需提示承兑 自出票日起10日 出票日起6个月

(1)持票人对前手的追索权,在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。(2)持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。

  11、增值税不得抵扣进项税税额的有:①增值税凭证不合格的;②购进固定资产的;③用于非应税项目或应税劳务的;(转让无形资产、销售不动产、在建工程);④用于免税项目的;⑤用于集体福利和个人消费的;⑥非正常损失;⑦非正常损失在产品;⑧小规模纳税人的进项税额;⑨进口贷物不得抵扣境外的税金。

  12、增值税准抵扣进项税税额的有:①一般纳税人购进货物取得完税发票的;②一般纳税人进口贷物取得海关完税凭证的;③一般纳税人购进农产品可按13%抵扣;④一般纳税人购销贷物时发生的运费可按7%抵扣;⑤废旧物资回收的可按10%抵扣;⑥一般纳税人收到税务机关代小规模纳税企业开的专用发票的。

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